增值税的范围

1. 增值税的范围

2. 增值税纳税范围

增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配劳务。一、增值税征收特殊项目：1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务；3、典当业销售死当物品业务；4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。二、增值税征收特殊行为：视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1、将货物交由他人代销2、代他人销售货物3、将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

3. 增值税的征税范围

增值税的征税范围包括以下四项。
（1）销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（2）提供的加工、修理修配劳务。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要视具体情况而定。
（3）属于征税范围的特殊项目。
①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
②银行销售金银的业务，应当征收增值税。
③典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。
④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税（邮政部门卖邮票交营业税）。
（4）属于征税范围的特殊行为。
①视同销售货物行为。
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
·将货物交付他人代销；
·销售代销货物；
·设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
·将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
·将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
·将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
·将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
·将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。
②混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。
③兼营非应税劳务行为。
增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额，则其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

4. 增值税征税范围

一、增值税的征税范围
　　增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。现行增值税的征税范围主要包括：
　　(一)销售货物
　　销售货物，是指在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电力、热力、气体在内。单位和个人在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让方取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售行为，征收增值税。
　　不动产的销售虽在广义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，而征收营业税和土地增值税等。
　　(二)提供加工修理修配劳务
　　提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位和个人在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发生地在中国境内，不论受托方从委托方收取的加工费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售行为，征收增值税。但是，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
　　(三)进口货物
　　进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进出货物，除依法征收关税外.还应在进口环节征收增值税。
　　(四)视同销售货物应征收增值税的特殊行为
　　单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：
　　(1)将货物交付他人代销;
　　(2)销售代销货物;
　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外;
　　(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
　　(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;
　　(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
　　(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
　　(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
　　以上行为可以归纳为下列三种情形：·
　　(1)转让货物但未发生产权转移;
　　(2)虽然货物产权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接的销售方式;
　　(3)货物产权没有发生变动，货物转移也未采取销售形式，而是用于类似销售的其他用途。
　　一般来说，对货物征收增值税应以货物所有权的有偿转让为前提，但是上述三种情形在实际经济生活中经常出现。为了便于税源的控制，防止税款流失，保持增值税抵扣链条的完整、连续，平衡自制货物与外购货物的税收负担，根据《增值税暂行条例》规定，对上述行为视同销售处理，纳入增值税的征收范围。
　　(五)混合销售行为
　　混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及货物，又涉及非应税劳务的行为。非应税劳务，是指属于应缴营业税的劳务，如提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务，混合销售行为的特点是销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现.价款是同时从一个购买方取得的。
　　(六)兼营应税劳务与非应税劳务
　　兼营应税劳务与非应税劳务，又称兼营行为，是指纳税人的经营范围兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。应税劳务，是指属于应缴增值税的劳务，如提供加工、修理修配劳务。纳税人的兼营行为和混合销售行为既有联系又有区别。它们的共同点是：纳税人在生产经营过程中涉及销售货物和提供非应税劳务两类经营项目。不同点是：混合销售行为是指同一项销售业务同时涉及销售货物和非应税劳务，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的，两者难以分开核算;而兼营行为是指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中，即销售货物和应税劳务与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，可以分开进行核算。如某酒店在提供住宿和餐饮服务时，又在酒店内开设商品销售部，由于住宿和餐饮属于营业税征收范围，销售商品属于增值税征收范围，这种经营方式属于兼营行为。
　　纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
　　对于纳税人兼营的非应税劳务，是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
　　(七)属于增值税征税范围的其他项目
　　(1)货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税;
　　(2)银行销售金银的业务;
　　(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;
　　(4)集邮商品，如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品;
　　(5)邮政部门以外其他单位和个人发行报刊;
　　(6)单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的;
　　(7)缝纫业务;
　　(8)税法规定的其他项目。
　　此外，《增值税暂行条例》及其实施细则还规定了不征收增值税的项目，如供应或开采未经加工的天然水;邮政部门销售集邮商品，邮政部门发行报刊;电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务;融资租赁业务;体育彩票的发行收入等。

5. 增值税的征税范围

法律分析：在流转税中与增值税交叉征收的税种是消费税。联系：二者都属于流转税；二者都具有转嫁性；消费税纳税人同时是增值税纳税人。区别：1.征收范围的差别：增值税征收范围具有广泛性，消费税的征收范围具有选择性。2.征税环节的差别：增值税实现道道征税，消费税的征税环节具有单一性。 3.计税方式的差别：增值税实现从价定率征收，消费税实行从价定率、从量定额和复合计税三种计税方式。4.解决重复征税的方法的差别：增值税实行购进扣税法，消费税实行实耗扣税法。5.税率设计差别：增值税体现中性原则，消费税体现调节性原则。6.与价格的关系的差别: 增值税是价外税，消费税是价内税。法律依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条  在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第二条  消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

6. 增值税的纳税范围

土地增值税的征税范围包括：(1)转让国有土地使用权；(2)取得土地使用权进行房屋开发建造后出售的；(3)存量房地产买卖；(4)抵押期满以房地产抵债(发生权属转让)；(5)单位之间交换房地产(有实物形态收入)；(6)合作建房建成后转让的；(7)非公益性赠与、赠与给除直系亲属和直接赡养人以外的。(一)销售货物1. 销售货物是指有偿转让货物的所有权的行为。这里指有形动产，如库存商品、库存商品等工农业有形产品，不包括不动产、无形资产、销售农业生产者自产的农业产品、融资租赁资产等。销售不动产和无形资产属营业税范围。2. 销售货物还包括下列特殊项目：(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)。注意：非货物期货征收营业税。(2)银行销售金银的业务。(3)典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务。注意：典当业处置死当货物，寄售业销售委托物品，应征收增值税。(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的。注意：邮政部门销售集邮商品，与邮政劳务一起征收营业税，不征收增值税。(二)提供的加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。注意：只有加工、修理修配生产性劳务才是增值税的应税劳务，而服务性劳务(如交通运输、娱乐、服务业等)是营业税的应税劳务。(三)视同销售货物为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不至于因一些特殊行为而造成税款抵扣环节的中断，同时也避免造成货物销售环节税收负担不均衡，对一些货物的转移，使用行为或无偿转让行为，视同正常销售行为，予以缴纳增值税，以堵塞税收漏洞。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：1. 将货物交付他人代销。2. 销售代销货物。注意：①代销与经销不同。代销的特点是代销商不垫付资金。因此，代销商既参与货物的流通又为委托方提供劳务，因而既涉及增值税又涉及营业税。而经销商是买断货物，不涉及劳务，即经销商销售货物只涉及增值税，不涉及营业税。②将货物交付他人代销，必须：一是收到代销清单时，开具增值税专用发票;二是未收到代销清单时开具增值税专用发票，开票当期计缴增值税;三是不得从销售额中“坐支”代销手续费。③销售代销货物，必须：一是取得代销手续费，计缴营业税;二是不得将销售额滞后入账;取得增值税专用发票，才能申报抵扣进项税额。3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。注意：应于移送时计缴增值税。4. 将自产或委托加工的货物用于非应税项目。5. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。6. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。7. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。8. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠予他人。法律依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条　转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

7. 增值税的征税范围

销售、进口货物：货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售无形资产：无形资产，分为：技术（包括专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉；自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权；其他权益性无形资产。

销售不动产：不动产，分为：建筑物；构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物；在转让建筑物、构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
销售加工、修理修配劳务：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
销售服务：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
视同销售：代销业务；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；纳税人将自产或者委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送；纳税人将购进的货物用于投资、分配、赠送。

8. 增值税的征税范围

增值税的征税范围
　　增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。现行增值税的征税范围主要包括：
　　(一)销售货物
　册孝　销售货物，是指在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电力、热力、气体在内。单位和个人在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让方取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售行为，征收增值税。
　　不动产的销售虽在广义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，而征收营业税和土地增值税等。
　　(二)提供加工修理修配劳务



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　　提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即由委森姿巧托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位和个人在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发生地在中国境内，不论受托方从委托方收取的加工费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售行为，征收增值税。但是，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。